اکو ایران: بررسی قانون مالیات نشان می دهد که در قانون مالیات های مستقیم، معاملاتی مانند خرید و فروش اموال بدون سند و همچنین تقسیم ارث قبل از پرداخت مالیات ممنوع است.
به گزارش اکو ایران به نقل از فرارو، دولت در نظر دارد با اعمال مالیات مستقیم بر املاک، علاوه بر تامین بخشی از درآمدهای پایدار خود، با اعمال مالیات بر واحدهای خالی، ساخت و ساز، اجاره و معاملات ملک، دست دلالان و تجار را از بازار املاک کوتاه کند.
مالیات های مستقیم و غیرمستقیم یکی از مهمترین منابع درآمد دولت است. قانون مالیات های مستقیم که اولین بار چند سال پس از انقلاب وضع شد، در دولت های مختلف اصلاح شد و اکنون دولت در سال ۱۴۰۴ بر اجرای قاطع آن تاکید دارد. اکنون این سوال مطرح می شود که چه کسانی باید مالیات بپردازند و چه نتایجی برای بازار مسکن و گردش دارایی ها دارد؟
قانون مالیات های مستقیم چیست؟
قانون مالیات های مستقیم مبنای دریافت مالیات «مستقیم» از درآمد و اموال منقول و غیرمنقول افراد و شرکت ها است. این قانون اولین بار در سال ۱۳۶۶ به تصویب رسید و طی سالیان متمادی اصلاحات و الحاقات زیادی به آن صورت گرفت و در سال ۱۴۰۴ با توجه به لایحه بودجه و اصلاحات قانونی تغییراتی در معافیت ها، نرخ ها و مقررات مربوط به مالیات بر درآمد اعمال شد.
چه کسی باید مالیات بدهد؟
مالیات های مستقیم به دو دسته اصلی «مالیات بر دارایی» و «مالیات بر درآمد» تقسیم می شوند. زیر مجموعه های آن عبارتند از:
- مالیات بر املاک به دو دسته تقسیم می شود. دسته اول مالیات بر ارث شامل کلیه دارایی ها از قبیل مستغلات، سپرده های بانکی، سهام و … می باشد و دسته دوم مالیات در حق تمبر شامل انواع اسناد، چک، سفته، برات و برخی اسناد بانکی و تجاری می باشد.
- مالیات بر درآمد که شامل ۶ دسته درآمد است. از جمله مالیات بر درآمد دارایی، مالیات بر درآمد کشاورزی، درآمد حقوق، درآمد کسب و کار، اشخاص حقوقی و مالیات بر درآمد جانبی (مانند پاداش). در این بخش، برخی از معافیت ها به عنوان مثال برای بخش کشاورزی و کارکنان دولت در نظر گرفته شده است.
آیا واقعاً مالیات های مستقیم باعث قطع شدن معامله گران از بازار می شود؟
مالیات علاوه بر افزایش درآمد دولت، چندین اثر مهم بر اقتصاد دارد. اولاً با ثبت و اظهار اجباری درآمدها، دارایی ها و نقل و انتقالات، اقتصاد زیرزمینی و اختلاس کاهش می یابد و از فرار مالیاتی مشاغل خاص و پردرآمد نیز جلوگیری می شود.
مهمترین اثر مالیات مستقیم کنترل سفته بازی در بازار مسکن است. دولت با ابزارهایی مانند مالیات بر املاک اجاره ای، مالیات بر واحدهای خالی، مالیات نقل و انتقال، مالیات ساخت و ساز و غیره از احتکار و احتکار جلوگیری می کند.
اولین اثر مالیات مستقیم: ممنوعیت خرید و فروش ملک بدون سند رسمی
یکی از نتایج اصلی اجرای کامل قانون مالیات های مستقیم، محدودیت معاملات و قراردادهای غیررسمی است. این تأثیر از چند جهت در قانون تقویت شده است.
در مواد ۵۹، ۶۱ و ۶۴ این قانون تاکید شده است که ارزش معاملات و مالیات نقل و انتقال تنها زمانی قابل محاسبه است که معامله در دفاتر و سامانه های رسمی ثبت شده باشد. معاملات عادی (سفته) تکالیف مالیاتی خاصی ندارد و طبق قانون نمی توان برای اثبات مالکیت به آن استناد کرد.
طبق ماده ۳۴ این قانون، دفاتر اسناد رسمی، بانک ها، شرکت ها و مؤسسات عمومی حق هیچ گونه معامله ای در مورد اموال غیرمنقول ندارند مگر اینکه مالیات آن پرداخت شده باشد. این بدان معنی است که معامله سفته به طور رسمی غیرممکن است مگر اینکه تمام مراحل مالیاتی در مدت کوتاهی پس از آن تکمیل شود.
دومین اثر مالیات مستقیم: تقسیم ارث بدون پرداخت مالیات ممنوع است
در صورت ارثی بودن، انتقال آن بدون پرداخت مالیات بر ارث غیرقانونی است. یعنی انتقال وراثت با وصیت نامه و دست نوشته عملاً اعتبار قانونی ندارد.
سومین اثر مالیات مستقیم: قانون جدید واحدهای خالی
با توجه به قانون «الزام ثبت رسمی معاملات املاک» در سامانه کاتب و الزام ثبت اطلاعات املاک در «سامانه ملی املاک و مسکن» به منظور جرایم مالیاتی و محرومیت از خدمات اجتماعی، دولت در تلاش است با جمع‌آوری تدریجی اطلاعات جامع مسکن و با وضع مالیات سنگین بر واحدهای خالی، از احتکار و احتکار مسکن در این بازار جلوگیری کند.
طبق ماده ۵۴ مکرر، چنانچه واحد مسکونی در شهری با جمعیت بیش از ۱۰۰ هزار نفر واقع شده باشد و در طول یک سال مالیاتی بر اساس گزارش سامانه ها بیش از ۴ ماه خالی از سکنه تلقی شود، آن خانه مشمول «مالیات خانه خالی» می شود و برای خالی ماندن خانه، مالک ملک باید ۱۰ درصد مالیات سالیانه ملک را چند برابر مالیات اجاره بها بپردازد. ۶ بار در سال اول، ۱۲ بار در سال دوم و ۱۸ بار در سال سوم و پس از آن.
سایر آثار قانون مالیات های مستقیم
این ممنوعیت علاوه بر «معاملات ملکی بدون سند» در موارد زیر نیز اعمال شده و موارد متقلبانه از جمله فروش یک واحد ساختمانی به چند نفر، فروش املاک بدون پروانه و پایان کار در ادارات ثبت را عملا غیرممکن کرده است.
